1;Cover;12;Vorwort;83;Inhaltsübersicht;104;Inhaltsverzeichnis;125;Abkürzungsverzeichnis;206;1. Kapitel: Einleitung;286.1;A. Hintergrund und Aktualität des Themas;286.1.1;I. Die Bilanzskandale, die jüngste Finanzmarktkrise und die Rolle der Jahresabschlussprüfer;286.1.2;II. Die mangelnde strafrechtliche Aufarbeitung prüferischer Fehlleistungen;336.2;B. Ziel und Gang der Untersuchung;377;2. Kapitel: Die Jahresabschlussprüfung und der Jahresabschlussprüfer: Grundlagen;407.1;A. Die Bedeutung der Jahresabschlussprüfung und des Jahresabschluss-prüfers für die Funktionsfähigkeit der Kapitalmärkte;407.2;B. Die Jahresabschlussprüfung nach den 316 ff. HGB;447.2.1;I. Funktionen;447.2.2;II. Die Prüfungspflicht und der Prüfungsgegenstand;457.2.3;III. Die Differenzierung zwischen Error, Fraud und sonstigen Gesetzesverstößen;487.2.4;IV. Die Prüfungstestate;497.2.4.1;1. Der Prüfungsbericht, 321 HGB;497.2.4.2;2. Der Bestätigungsvermerk, 322 HGB;537.2.5;V. Der Prüfungsumfang;567.3;C. Der Jahresabschlussprüfer;627.3.1;I. Einführung;627.3.2;II. Die Bestellung des Jahresabschlussprüfers und seine Stellung im geprüften Unternehmen;657.3.3;III. Der Jahresabschlussprüfungsmarkt;677.3.4;IV. Die Berufspflichten;697.3.4.1;1. Unabhängigkeit und Unparteilichkeit;707.3.4.1.1; a) Der Umfang der Pflicht zur Unabhängigkeit und Unparteilichkeit;707.3.4.1.2;b) Die handelsrechtlichen Vorschriften zur Sicherung der Unabhängigkeit des Jahresabschlussprüfers ( 319 Abs. 2 ff. HGB);727.3.4.2;2. Gewissenhaftigkeit;757.3.4.3;3. Eigenverantwortlichkeit;767.4;D. Qualitative Aspekte der Jahresabschlussprüfung und die Bewertung des Jahresabschlussprüfers in der Öffentlichkeit;767.4.1;I. Die Jahresabschlussprüfung im Lichte der Prinzipal?Agenten?Theorie;777.4.2;II. Die Prüfungsqualität;807.4.3;III. Das Prüfungsrisiko und seine Komponenten;837.4.4;IV. Die öffentliche Kritik am Berufsstand;847.4.4.1;1. Die Erwartungslücke;847.4.4.1.1;a) Begriff und Gegenstand;847.4.4.1.2;b) Reduktionsansätze;877.4.4.2;2. Die Bilanzskandale und die jüngste Finanzmarktkrise;897.4.4.2.1;a) Die Jahresabschlussprüfung von Kreditinstituten;917.4.4.2.2;b) (Vermeintliches) Fehlverhalten der Jahresabschlussprüfer bei der Prüfung von Kreditinstituten im Kontext der jüngsten Finanzmarktkrise;947.5;E. Zwischenergebnis;988;3. Kapitel: Die Strafbarkeit des Jahresabschlussprüfers de lege lata: eine theoretische Betrachtung;1008.1;A. Die Konstellationen des Zustandekommens (subjektiv) unrichtiger Prüfungstestate;1008.1.1;I. Die unrichtige Testierung infolge von Vorsatz;1038.1.1.1;1. Vorsätzlich falsche Prüfungsdurchführung;1038.1.1.2;2. Vorsätzlich falsche Testierung;1058.1.1.3;3. Die Hauptursache für Vorsatztaten: die mangelnde Unabhängigkeit des Jahresabschlussprüfers;1068.1.1.3.1;a) Das Fehlen von Unabhängigkeit;1068.1.1.3.2;b) Zur mangelnden Unabhängigkeit führende Umstände;1088.1.1.3.2.1;aa) Eigeninteressen: wirtschaftliche Abhängigkeit;1088.1.1.3.2.2;bb) Selbstprüfung;1128.1.1.3.2.3;cc) Persönliche Vertrautheit;1138.1.2;II. Die unrichtige Testierung infolge einfacher Fahrlässigkeit oder Leichtfertigkeit;1148.1.2.1;1. Einfach fahrlässig oder leichtfertig unsorgfältige Prüfungsdurchführung;1148.1.2.1.1;a) Einfache Fahrlässigkeit;1148.1.2.1.2;b) Leichtfertigkeit;1188.1.2.2;2. Einfach fahrlässig oder leichtfertig falsche Testierung;1198.1.2.3;3. Die Hauptursache für eine sorgfaltswidrige Prüfungsdurchführung und/oder Testierung: der hohe Kosten- und Zeitdruck des Jahresabschlussprüfers;1208.1.2.4;4. Zwischenergebnis;1218.2;B. Die Strafbarkeit des Jahresabschlussprüfers wegen der Verletzung seiner Berichtspflicht gem. 332 HGB;1228.2.1;I. Normhistorie;1238.2.2;II. Normsystematik;1248.2.3;III. Tauglicher Täter;1268.2.4;IV. Die Grundtatbestände des 332 Abs. 1 HGB;1298.2.4.1;1. 332 Abs. 1 HGB als unechtes Blankettgesetz;1298.2.4.2;2. Tathandlung: unrichtige Testierung;1328.2.4.2.1;a) Die Restriktionen des 332 Abs. 1 HGB;1328.2.